Fiscalità FAQ





Chi ha diritto alla Deducibilità totale dei costi del NLT?



Cosa si intende per veicoli strumentali? 


I veicoli sono strumentali all'attività dell'impresa solo nella misura in cui sono essenziali al suo svolgimento, tanto che l'attività stessa non potrebbe essere svolta senza di essi (Circolare dell'A. delle E. n. 48/E - III - 17104 del 10 febbraio 1998).



Deducibilità

Detraibilità

Noleggio

Servizi

Noleggio

Servizi

100%

100%

100%

100%





Come cambia la deducibilità in caso uso non strumentale del veicolo? 


Si tratta di tutti i casi in cui il veicolo non può essere considerato strumentale all'attività d'impresa (ossia indispensabile) ma è a disposizione della stessa (Art. 164 comma 1 DPR 917/1986 - TUIR).



Deducibilità

Detraibilità

Noleggio

Servizi

Noleggio

Servizi

20%
(fino a € 5.164,57 con ragguaglio annuo e limitatamente al singolo veicolo)

20%

40%

40%





Chi ha diritto alla deducibilità Parziale dei costi del NLT e in cosa consiste?


Veicoli concessi ad 
Agenti di commercio e rappresentanti, ovvero coloro che assumono, stabilmente e dietro retribuzione, l'incarico di promuovere contratti in una zona determinata (art. 1742 c.c.), avvalendosi di una propria autonoma organizzazione e a proprio rischio. L'agente assume il nome di rappresentante di commercio quando, oltre a promuovere la conclusione di contratti, ha anche il potere di concluderli in nome e per conto del soggetto a favore del quale presta la propria opera.



Deducibilità

Detraibilità

Noleggio

Servizi

Noleggio

Servizi

80%
(fino a € 5.164,57 con ragguaglio annuo e limitatamente al singolo veicolo)

80%

100%

100%



Veicoli concessi a Professionisti o esercente arte e professione in forma individuale; si definisce tale colui che, avvalendosi di uno specifico titolo di studio, svolge attività di carattere intellettuale senza avere datori di lavoro e con un impiego minimo di persone, mezzi e capitali (Art. 2222 e seguenti c.c.). E' imprenditore chi esercita professionalmente una attività economica organizzata al fine della produzione o dello scambio di beni o di servizi (Art. 2082 e seguenti cc).



Deducibilità

Detraibilità

Noleggio

Servizi

Noleggio

Servizi

20%
(fino a € 5.164,57 con ragguaglio annuo e limitatamente al singolo veicolo)

20%

40%

40%





Società semplice o associazione è una società di persone che può esercitare solo attività non commerciali ed è iscritta in una sezione speciale del registro delle imprese (art. 2251 e 2290 c.c.). L'associazione, invece, è un ente senza finalità di lucro costituito da un insieme di persone fisiche o giuridiche legate dal perseguimento di uno scopo comune (art. 14 e seguenti).



Deducibilità

Detraibilità

Noleggio

Servizi

Noleggio

Servizi

20%
(fino a € 5.164,57 con ragguaglio annuo e limitatamente al singolo veicolo)

20%

40%

40%





Quando si verifica l’uso promiscuo?


L'utilizzo promiscuo si verifica nei casi in cui il mezzo di trasporto viene utilizzato sia per finalità lavorative che per esigenze personali. (Risoluzione Ministero Economia e Finanze 20 febbraio 2008, n 6/ DPF). Si parla di uso promiscuo quando il datore di lavoro assegna ad uno specifico dipendente il veicolo al fine di espletare l’attività di lavoro ed abbia consentito anche l’uso personale dello stesso.



Deducibilità

Detraibilità

Noleggio

Servizi

Noleggio

Servizi

70%

70%

40%

40%





Cosa sono i Fringe benefit?


In tutti i casi di uso promiscuo (e quindi di utilizzo del veicolo sia per finalità lavorative che per esigenze personali) il dipendente beneficia di una retribuzione in natura (fringe benefit) che concorre a formare reddito e ad accrescere la base imponibile. 
In busta paga, pertanto, va incluso un importo calcolato moltiplicando il costo chilometrico di esercizio del veicolo (tabelle ACI) per una percorrenza annua forfettaria di 4.500 Km (30% di 15.000 Km). (Art. 51 comma 4 lettera a) del TUIR)
Le tabelle ACI sono disponibili sul sito 
http://www.aci.it/i-servizi/servizi-online/fringe-benefit.html





Come cambia la deducibilità se il datore di lavoro non assegna il veicolo in uso promiscuo a dipendente?



Deducibilità

Detraibilità

Noleggio

Servizi

Noleggio

Servizi

20%
(fino a € 5.164,57 con ragguaglio annuo e limitatamente al singolo veicolo)

20%

40%

40%







Qual è il trattamento fiscale in caso di veicoli assegnati ad Amministratori?


Gli autoveicoli possono essere attribuiti ad amministratori legati all’azienda con un contratto di collaborazione. 
Il trattamento fiscale varia a seconda del tipo di utilizzo:



Deducibilità

Detraibilità

Fringe Benefit

Costi eccedenti

Costi eccedenti

                  

Compenso in natura spettante all’amministratore (ovvero 30% dell’importo corrispondente ad una percorrenza convenzionale di (15.000Km calcolato sulla base del costo chilometrico di esercizio desumibile dalla tabelle Aci)

100%

100%

       







Qual è la definizione di autocarro?


Si tratta di veicoli destinati al trasporto di cose e delle persone addette all'uso o al trasporto delle cose stesse (Art. 54, comma 1, lettera d) del codice della strada.



I costi sostenuti in caso di veicolo immatricolato come autocarro sono sempre deducibili integralmente?


No, ci sono elementi che impattano sulla deducibilità integrale o parziale indipendentemente da come sia stato immatricolato il mezzo.



Quali sono i criteri da utilizzare per equiparare un veicolo immatricolato autocarro ad una autovettura?


(Provvedimento Agenzia delle Entrate n.181492 del 6/12/2006)
Gli elementi per la verifica vanno desunti dalla lettura del libretto di circolazione dell’autocarro. L’autocarro 
non potrà beneficiare della deduzione integrale se il libretto di circolazione riporta congiuntamente le seguenti indicazioni:

Qualora siano presenti tutte e tre le caratteristiche sopra riportate sarà necessario (e decisivo) ricorrere al conteggio utilizzando la formula indicata nel provvedimento ovvero:





Se il rapporto è < 180, il veicolo può essere considerato anche fiscalmente autocarro pertanto i costi sostenuti sono deducibili al 100% (e l’iva detraibile al 100%).
Se rapporto è >= 180, l’autocarro dovrà essere considerato fiscalmente come autovettura e la deduzione dipenderà dall’uso del mezzo.



Ai fini IVA quali sono i casi in cui la detraibilità è totale?


Autoveicoli per il trasporto promiscuo di persone e di cose carrozzati a pianale o a cassone con cabina profonda o a furgone anche fenestrato con motore di cilindrata superiore a 2.000 centimetri cubici o con motore diesel superiore a 2.500 centimetri cubici (c.d “beni di lusso elencati nella tabella B) del Dpr 633/42) che formano oggetto dell’attività d’impresa; l’onere della prova spetta all’impresa.
(Art.1 comma 261, lett. e) Legge 244/2007 (Finanziaria 2008) 
Inoltre:



Ai fini IVA quali sono i casi in cui la detraibilità parziale?



(In tutti questi casi l’IVA è detraibile al 40%.)